去年花200万做推广，因超限额多缴25万企业所得税——上海不少连锁企业、集团公司曾因广宣费超支吃过大亏。

好消息来了！2026年1月4日，国家税务总局上海市税务局明

确广宣费税前扣除新规：关联企业签订分摊协议后，一方超限额的广宣费可结转至另一方扣除。这对上海中小微企业中的连锁品牌、集团化运营主体来说，相当于多了一条合规省税的新通道，这份实操指南帮你吃透政策红利。

很多企业主怕政策复杂，其实抓住这3点就能快速落地：

1. 适用对象：明确“关联企业”范围不是所有合作企业都能分摊，需满足“资金、经营、购销存在直接/间接控制关系”或“同为第三方控制”，比如母公司与子公司、同一集团下的兄弟公司。以上海某连锁餐饮为例，总部与各区县分店属于关联企业，可签订分摊协议。

2. 核心福利：接收方不占用自身限额这是新规最大亮点！比如A公司（一般企业，扣除限额15%）年营收1000万，广宣费200万（超限额50万），与关联公司B签订协议后，可将50万分摊给B公司扣除；B公司自身计算扣除限额时，这50万不算在内，相当于额外获得50万扣除额度，直接少缴企业所得税12.5万。

3. 行业差异：扣除限额要分清一般企业按年营收15%算限额，化妆品制造/销售、医药制造、饮料制造（不含酒类）可按30%算。上海美妆连锁企业年营收2000万，最高可扣600万广宣费，超支部分同样能分摊给关联公司。

1. 签好书面分摊协议必须明确分摊金额、比例、期限，比如“2026年度A公司将50万元广宣费分摊至B公司扣除”，协议需留存备查，无协议不得随意分摊。

2. 精准计算可分摊额度只能分摊“自身扣除限额内”的部分，超限额的广宣费不能分摊。比如烟草企业的烟草广宣费一律不得扣除，更不能分摊给其他企业。

3. 规范申报填写汇算清缴时，需填报《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》，明确归集至其他关联方的金额或从关联方归集的金额，确保申报数据与协议一致。

4. 留存完整凭证广宣费发票、推广合同、投放明细等资料要齐全，证明支出真实合理，避免税务核查时无法举证。

中小微企业主大多不懂复杂的税务计算，容易在“关联企业认定”“限额核算”“申报填写”上出错。

知了问账的税务风险检测报告可针对性补位：自动核查企业是否符合关联企业认定标准，精准计算广宣费扣除限额与可分摊额度，预警协议不规范、申报数据异常等风险，帮你轻松吃透新规。

上海这次的广宣费新规，本质是给集团化运营的中小微企业“减负松绑”。现在就梳理自家企业的广宣费支出，看看是否有可分摊的空间，早操作早省税。