货到票未到，月底必须暂估入库吗？暂估金额怎么确定？企业采购原材料，货物已入库验收，但增值税专用发票未收到，月底不做暂估，导致存货账实不符，资产负债表存货金额偏低甚至出现负数。解答：当企业遇到货到票未到的情况，月底通常需要暂估入库。这是为了遵循会计核算的权责发生制和谨慎性原则，准确反映企业的资产和负债状况，避免存货账实不符以及资产负债表数据失真。一、为什么要暂估入库1.准确反映存货资产：货物已入库，表明企业已拥有对该存货的控制权且预期能带来经济利益流入，应确认为企业的资产。若不进行暂估入库，会导致资产负债表中存货金额不能真实反映企业实际拥有的存货资产，出现存货金额偏低甚至负数的情况，影响报表使用者对企业财务状况的判断。2.匹配成本与收入：如果企业在货物入库后就投入生产或销售，相应的成本应在当期进行核算，以便准确计算利润。暂估入库能使成本与相关的收入在同一会计期间进行匹配，符合会计核算的配比原则。二、暂估金额的确定方法1.按照合同价格暂估：若企业与供应商签订的采购合同中明确约定了货物价格，可直接按照合同价格进行暂估。这是最为常见且较为准确的暂估方式，因为合同价格是双方协商确定的交易价格，能反映货物的真实价值。例如，企业与供应商签订合同采购一批原材料，合同约定总价为100,000元（不含税），则暂估入库金额为100,000元。2.参照近期同类货物价格暂估：如果没有合同价格，企业可以参照近期采购的同类货物价格进行暂估。近期同类货物价格能够在一定程度上反映当前市场行情下该货物的价值。例如，企业上月采购过类似原材料，价格为50元/件，本次采购数量为1,000件，可暂估入库金额为50×1,000=50,000元。3.按照市场价格暂估：当既无合同价格又无近期同类货物采购价格可参考时，企业可通过市场调研获取该货物的市场价格，并以此为依据进行暂估。可以参考同行业企业的采购价格、市场公开报价平台信息等。例如，通过市场调研得知该原材料当前市场平均价格为80元/公斤，本次采购量为2,000公斤，暂估入库金额为80×2,000=160,000元。三、暂估入库的会计处理1.月底暂估入库：借：原材料（暂估金额）贷：应付账款——暂估应付账款（暂估金额）2.下月初红字冲回：借：原材料（红字暂估金额）贷：应付账款——暂估应付账款（红字暂估金额）3.收到发票时：借：原材料（发票不含税金额）应交税费——应交增值税（进项税额）（发票税额）贷：应付账款（发票含税金额）通过以上暂估入库的处理，能确保企业在货到票未到的情况下，准确记录存货资产，保证财务数据的真实性和准确性。会计实务会计处理暂估入账